Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như thế nào?

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ mang tính xa xỉ, ảnh hưởng đến sức khỏe hoặc cần điều tiết tiêu dùng. Khi áp dụng loại thuế này, một trong những vấn đề quan trọng nhất là xác định đúng giá tính thuế, bởi đây là căn cứ trực tiếp để tính số thuế phải nộp và có thể ảnh hưởng đến giá bán sản phẩm trên thị trường.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung năm 2014, giá tính thuế TTĐB là giá bán ra hoặc giá cung ứng dịch vụ nhưng chưa bao gồm:

• Thuế tiêu thụ đặc biệt;
• Thuế bảo vệ môi trường;
• Thuế giá trị gia tăng (VAT).

Như vậy, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không phải giá bán cuối cùng cho khách hàng, mà là giá trước khi cộng các loại thuế nói trên.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như thế nào?

Tùy vào loại hàng hóa, dịch vụ và hoạt động kinh doanh (sản xuất, nhập khẩu, gia công, cung cấp dịch vụ…), giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định theo các cách khác nhau.

Theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như sau:

1. Hàng hóa sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu

• Giá tính thuế là giá bán ra của tổ chức, cá nhân sản xuất hoặc nhập khẩu.
• Nếu bán cho doanh nghiệp có quan hệ liên kết (công ty mẹ – công ty con, công ty cùng tập đoàn...), thì giá tính thuế không được thấp hơn mức tối thiểu theo tỷ lệ do Chính phủ quy định.

2. Hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu

Giá tính thuế = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có)

Trường hợp hàng hóa được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, phần thuế được miễn/giảm không tính vào giá tính thuế TTĐB.

3. Hàng hóa gia công

• Là giá bán ra của bên giao gia công, hoặc
• Giá của sản phẩm cùng loại/tương đương tại thời điểm bán.

4. Hợp tác kinh doanh hoặc nhượng quyền thương hiệu

• Nếu có bên sở hữu thương hiệu hoặc công nghệ tham gia hợp tác: giá tính thuế là giá bán của bên sở hữu/chủ thương hiệu.
• Nếu sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển hàng cho chi nhánh hoặc đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam, thì giá tính thuế là giá bán của chi nhánh/đại diện đó.

5. Bán hàng trả góp, trả chậm

• Giá tính thuế là giá bán trả một lần, không bao gồm lãi trả góp hoặc lãi trả chậm.
• Nếu hàng hóa kèm theo dịch vụ cho thuê một phần hoặc bộ phận, giá tính thuế là giá bán của hàng hóa cùng loại/tương đương tại thời điểm phát sinh.

6. Kinh doanh gôn (golf)

Giá tính thuế là tổng tất cả các khoản người chơi trả, bao gồm:

• Phí chơi gôn, vé tập;
• Chi phí bảo dưỡng sân;
• Thuê xe (buggy), thuê caddy, tiền ký quỹ (nếu có);
• Các khoản thu khác liên quan đến hoạt động chơi gôn.

7. Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược

Giá tính thuế = Doanh thu từ hoạt động – Tiền trả thưởng – Tiền khách đổi trả không sử dụng hết (nếu có)

8. Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke

Giá tính thuế = Tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh, bao gồm dịch vụ ăn uống và các dịch vụ đi kèm.

9. Kinh doanh xổ số

Giá tính thuế = Doanh thu bán vé của các loại hình xổ số hợp pháp.

TH: Huỳnh Dương