Quy định về thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ nhượng quyền thương mại 2026

Nhượng quyền thương mại ngày càng phổ biến trong nhiều lĩnh vực như ẩm thực, giáo dục, bán lẻ và dịch vụ. Tuy nhiên, cá nhân có thu nhập từ hoạt động này phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật. Vậy từ năm 2026, cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại được quy định ra sao? Dưới đây là phân tích chi tiết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với nhượng quyền thương mại của cá nhân cư trú

Căn cứ khoản 1 và Khoản 2 Điều 17 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại của cá nhân cư trú được xác định theo công thức:

Thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế × 5%

Trong đó:

• Thuế suất: 5%
• Thu nhập tính thuế: Là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại.

Lưu ý:

• Mức 20 triệu đồng được tính theo từng hợp đồng, không cộng dồn nhiều hợp đồng trong năm.
• Nếu giá trị thu nhập từ hợp đồng không vượt quá 20 triệu đồng thì không phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.

Ví dụ minh họa:

Một cá nhân ký hợp đồng nhượng quyền thương hiệu với giá trị 120 triệu đồng.

→ Thu nhập tính thuế = 120 triệu – 20 triệu = 100 triệu đồng
→ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 100 triệu × 5% = 5 triệu đồng.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ nhượng quyền thương mại 2026

2. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Theo khoản 3 Điều 17 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Theo đó, nghĩa vụ thuế phát sinh khi cá nhân thực tế nhận được khoản tiền từ hợp đồng nhượng quyền, không phụ thuộc vào thời điểm ký kết hợp đồng.

Trong thực tế, bên nhận quyền hoặc tổ chức chi trả thường thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Thuế thu nhập cá nhân đối với nhượng quyền thương mại của cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú, theo khoản 2 Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thuế thu nhập cá nhân từ nhượng quyền thương mại phát sinh tại Việt Nam được xác định như sau:

Thuế phải nộp = Phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng tại Việt Nam × 5%

Như vậy:

• Thuế suất áp dụng: 5%
• Chỉ tính trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng theo từng hợp đồng
• Áp dụng đối với hợp đồng nhượng quyền thương mại thực hiện tại Việt Nam

Quy định này bảo đảm sự thống nhất về mức thuế suất giữa cá nhân cư trú và không cư trú khi phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

4. Một số điểm cần lưu ý về thuế thu nhập cá nhân từ nhượng quyền thương mại

• Thuế suất cố định 5%, không áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Mức miễn trừ 20 triệu đồng được tính theo từng hợp đồng.
• Nghĩa vụ thuế phát sinh tại thời điểm chi trả thu nhập.
• Cần phân biệt rõ nhượng quyền thương mại với tiền bản quyền để áp dụng đúng quy định pháp luật.

Cá nhân có hoạt động nhượng quyền thương mại nên rà soát kỹ giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán để xác định chính xác nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của mình.

Theo Điều 17 và Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, từ năm 2026, thu nhập từ nhượng quyền thương mại phải chịu thuế thu nhập cá nhân 5% trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng theo từng hợp đồng. Việc nắm rõ quy định này giúp cá nhân, nhà đầu tư và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro pháp lý trong hoạt động kinh doanh nhượng quyền.

Huỳnh Dương