Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền 2026

Thu nhập từ tiền bản quyền, chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ hay chuyển giao công nghệ ngày càng phổ biến trong nền kinh tế số. Vậy từ năm 2026, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền được tính như thế nào? Ai phải nộp thuế và mức thuế suất bao nhiêu? Bài viết dưới đây phân tích chi tiết theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền bản quyền của cá nhân cư trú

Theo khoản 1 và Khoản 2 Điều 16 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền của cá nhân cư trú được xác định như sau:

Thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế × 5%

Trong đó:

• Thuế suất: 5%
• Thu nhập tính thuế: Là phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ hoặc chuyển giao công nghệ.

Lưu ý quan trọng:

• Mức 20 triệu đồng được tính theo từng hợp đồng, không cộng dồn nhiều hợp đồng trong năm.
• Nếu thu nhập từ hợp đồng từ 20 triệu đồng trở xuống thì không phát sinh thuế thu nhập cá nhân.

Ví dụ minh họa:

Một cá nhân ký hợp đồng chuyển giao quyền sử dụng phần mềm với giá trị 80 triệu đồng.

→ Thu nhập tính thuế = 80 triệu – 20 triệu = 60 triệu đồng
→ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 60 triệu × 5% = 3 triệu đồng.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền bản quyền 2026

2. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền

Căn cứ khoản 3 Điều 16 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Theo đó, nghĩa vụ thuế phát sinh khi cá nhân thực tế nhận được khoản tiền bản quyền, không phụ thuộc vào thời điểm ký hợp đồng.

Trên thực tế, bên chi trả thường có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn trước khi thanh toán cho cá nhân theo quy định về quản lý thuế.

3. Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền bản quyền của cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú, tại khoản 1 Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế thu nhập cá nhân từ tiền bản quyền phát sinh tại Việt Nam được xác định như sau:

Thuế phải nộp = Phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng × 5%

Như vậy:

• Thuế suất vẫn là 5%
• Chỉ tính trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng theo từng hợp đồng
• Áp dụng đối với hoạt động chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng sở hữu trí tuệ hoặc chuyển giao công nghệ tại Việt Nam

Quy định này bảo đảm sự thống nhất về mức thuế suất giữa cá nhân cư trú và không cư trú.

4. Trường hợp nhượng quyền thương mại của cá nhân không cư trú

Căn cứ khoản 2 Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, ngoài tiền bản quyền, Luật còn quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại của cá nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5%.

Như vậy, đối với nhượng quyền thương mại tại Việt Nam:

• Mức miễn trừ: 20 triệu đồng/hợp đồng
• Thuế suất: 5%
• Áp dụng cho cá nhân không cư trú

5. Một số lưu ý quan trọng

• Thuế suất áp dụng là 5%, không áp dụng biểu thuế lũy tiến.
• Mức miễn trừ 20 triệu đồng tính theo từng hợp đồng.
• Nghĩa vụ thuế phát sinh tại thời điểm chi trả thu nhập.
• Tổ chức chi trả có trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế theo quy định.

Cá nhân có thu nhập từ tiền bản quyền cần rà soát kỹ hợp đồng và giá trị thanh toán để xác định chính xác nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của mình.

Theo Điều 16 và Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, từ năm 2026, thu nhập từ tiền bản quyền và một số trường hợp nhượng quyền thương mại chịu thuế thu nhập cá nhân 5% trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng theo từng hợp đồng. Việc nắm rõ quy định này giúp cá nhân và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro pháp lý trong hoạt động chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ và công nghệ.

Huỳnh Dương