Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh 2026

Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh là vấn đề được nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và nhà đầu tư quan tâm. Từ năm 2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã xác định nghĩa vụ thuế theo hướng phân loại rõ cá nhân cư trú và không cư trú, đồng thời quy định cụ thể mức doanh thu miễn thuế và thuế suất áp dụng. Bài viết dưới đây phân tích chi tiết các quy định mới cần lưu ý.

1. Cá nhân kinh doanh có doanh thu bao nhiêu thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh không phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu doanh thu trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống.

Mức doanh thu này được xem là ngưỡng miễn thuế, áp dụng thống nhất cho các ngành nghề kinh doanh. Trong trường hợp cần thiết, Chính phủ sẽ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh ngưỡng doanh thu miễn thuế để phù hợp với điều kiện kinh tế – xã hội từng thời kỳ.

Như vậy, từ năm 2026, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ có doanh thu không vượt quá 500 triệu đồng/năm sẽ không phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm

Theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đối với cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 500 triệu đồng, thuế thu nhập cá nhân được xác định theo công thức:

Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trừ đi các chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ tính thuế.
• Thuế suất được áp dụng theo mức doanh thu năm, cụ thể:
  • Doanh thu trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: 15%
  • Doanh thu trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: 17%
  • Doanh thu trên 50 tỷ đồng: 20%

Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê bất động sản không áp dụng cách tính thuế theo phương pháp này mà thực hiện theo quy định riêng.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh 2026

3. Lựa chọn nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh nhỏ và vừa

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng được lựa chọn một trong hai phương thức nộp thuế, gồm:

(i) Nộp thuế theo thu nhập tính thuế

Áp dụng cách tính tại khoản 2 Điều 7 như đã phân tích ở mục 2.

(ii) Nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu

Trong trường hợp này:

• Doanh thu tính thuế là phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm.
• Thuế suất áp dụng theo từng lĩnh vực, cụ thể:
  • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%
  • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
    • Riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp: 5%
  • Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%
  • Kinh doanh nội dung số (trò chơi điện tử, phim số, nhạc số, quảng cáo số…): 5%
  • Hoạt động kinh doanh khác: 1%

4. Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê bất động sản

Theo khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đối với cá nhân cho thuê bất động sản (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng:

Phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm × thuế suất 5%

Đây là cách tính riêng, không áp dụng phương pháp xác định thu nhập tính thuế trừ chi phí như hoạt động kinh doanh thông thường.

5. Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ kinh doanh tại Việt Nam

Theo Điều 20 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đối với cá nhân không cư trú, thuế thu nhập cá nhân được xác định trực tiếp trên doanh thu, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

5.1. Doanh thu tính thuế

Doanh thu là toàn bộ khoản tiền cá nhân không cư trú nhận được từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm:

• Tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ;
• Khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội;
• Chi phí do bên mua trả thay mà không được hoàn trả.

Trường hợp hợp đồng không tách riêng thuế thu nhập cá nhân, doanh thu tính thuế phải được quy đổi là toàn bộ số tiền thực nhận.

5.2. Thuế suất áp dụng

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, cụ thể:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 2%
• Kinh doanh nội dung số, quảng cáo số: 5%
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Từ năm 2026, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh được thiết kế theo hướng minh bạch, phân tầng rõ ràng theo doanh thu và đối tượng nộp thuế. Cá nhân kinh doanh cần xác định chính xác tình trạng cư trú, mức doanh thu và lĩnh vực hoạt động để áp dụng đúng phương pháp tính thuế, tránh rủi ro pháp lý và truy thu thuế.

Huỳnh Dương