Quy định về miễn và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng của doanh nghiệp, đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách ưu đãi, khuyến khích đầu tư. Từ năm 2026, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 tiếp tục kế thừa và hoàn thiện các quy định về miễn, giảm thuế, áp dụng cho nhiều nhóm doanh nghiệp, dự án đầu tư mới và đầu tư mở rộng. Bài viết dưới đây tổng hợp đầy đủ các quy định mới về miễn và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng từ năm 2026.

1. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được hưởng chính sách miễn thuế tối đa 04 năm, đồng thời giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với:

•  
• Thu nhập của doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi quy định tại khoản 1 Điều 13;
• Thu nhập của doanh nghiệp thuộc điểm r khoản 2 Điều 12 khi thực hiện dự án tại địa bàn ưu đãi theo quy định.

Trường hợp dự án không thực hiện tại địa bàn ưu đãi đặc biệt thì doanh nghiệp vẫn được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 05 năm tiếp theo.

Về chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số ngành, lĩnh vực đặc thù, doanh nghiệp thuộc diện quy định tại khoản 4 Điều 13 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được:

• Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa 02 năm;
• Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo.

2. Kéo dài thời gian miễn, giảm thuế theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ

Đối với các dự án đầu tư mới đặc biệt quan trọng theo điểm h khoản 2 Điều 12, Thủ tướng Chính phủ có thẩm quyền quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa không quá 1,5 lần so với thời gian ưu đãi thông thường.

Quy định về miễn và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

3. Thời điểm tính thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo nguyên tắc:

• Tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư;
• Nếu trong 03 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà doanh nghiệp chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn, giảm được tính từ năm thứ 04.

Đối với doanh nghiệp được cấp các loại Giấy chứng nhận ưu đãi (công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, khoa học và công nghệ…) sau thời điểm phát sinh thu nhập, thời gian ưu đãi được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận hoặc từ năm có thu nhập theo quy định cụ thể của Luật.

4. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng

Khoản 5 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 tiếp tục duy trì ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng, cụ thể:

• Trường hợp dự án đang hoạt động vẫn còn thời gian ưu đãi thì thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi theo dự án cũ cho thời gian còn lại;
• Nếu dự án cũ đã hết thời gian ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện sẽ được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng không áp dụng ưu đãi về thuế suất.

Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm; nếu không hạch toán được thì xác định theo tỷ lệ giá trị tài sản cố định đầu tư mới.

Lưu ý: Ưu đãi này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đang hoạt động.

5. Điều kiện để dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi

Dự án đầu tư mở rộng chỉ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi đáp ứng ít nhất một trong các tiêu chí sau:

• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ;
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt từ 20% trở lên;
• Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu 20% so với trước khi đầu tư mở rộng.

6. Các trường hợp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp khác

Ngoài các ưu đãi theo dự án đầu tư, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 còn quy định nhiều trường hợp miễn, giảm thuế khác, gồm:

• Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nữ hoặc lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế bằng phần chi phí tăng thêm;
• Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên tại địa bàn khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập liên quan;
• Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục;
• Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì lợi nhuận được miễn thuế theo quy định của Chính phủ.

Huỳnh Dương