Quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật mới

Việc xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là nội dung quan trọng trong quá trình kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp. Theo quy định mới của thuế thu nhập doanh nghiệp 2026, pháp luật đã làm rõ cách xác định kỳ tính thuế đối với từng nhóm doanh nghiệp nhằm bảo đảm tính minh bạch và thuận lợi trong quản lý thuế

1. Khái niệm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khoảng thời gian dùng để xác định thu nhập chịu thuế, chi phí được trừ và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Việc xác định đúng kỳ tính thuế giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ kê khai, quyết toán đúng quy định pháp luật.

Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế được xác định dựa trên năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, tùy theo mô hình hoạt động và hệ thống kế toán của doanh nghiệp.

2. Quy định chung về kỳ tính thuế

Căn cứ Điều 5 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế được quy định như sau:

Khoản 1 Điều 5 quy định:
“Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.”

Như vậy, doanh nghiệp có hai lựa chọn:

Kỳ tính thuế theo năm dương lịch

Đây là hình thức phổ biến nhất. Kỳ tính thuế bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm. Hầu hết các doanh nghiệp tại Việt Nam áp dụng kỳ tính thuế này vì phù hợp với hệ thống kế toán và báo cáo tài chính.

Kỳ tính thuế theo năm tài chính

Doanh nghiệp có thể lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch, ví dụ từ 01/04 đến 31/03 năm sau hoặc từ 01/07 đến 30/06 năm sau.

Tuy nhiên, theo quy định của thuế thu nhập doanh nghiệp 2026, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng. Việc thông báo nhằm giúp cơ quan thuế quản lý đúng kỳ kê khai và quyết toán thuế của doanh nghiệp.

Quy định về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật mới

3. Kỳ tính thuế đối với một số doanh nghiệp đặc thù

Ngoài quy định chung nêu trên, pháp luật còn quy định riêng đối với một số doanh nghiệp có yếu tố nước ngoài.

Theo Khoản 2 Điều 5 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

“Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”

Các doanh nghiệp thuộc trường hợp này bao gồm:

Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam 

Theo điểm c khoản 2 Điều 2, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú. Trong trường hợp này, kỳ tính thuế được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, thay vì áp dụng hoàn toàn theo năm tài chính của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

Theo điểm d khoản 2 Điều 2, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế nếu có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Nhóm này bao gồm:

• Doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử
• Doanh nghiệp kinh doanh trên nền tảng số
• Các tổ chức cung cấp dịch vụ xuyên biên giới

Đối với các trường hợp này, thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 quy định kỳ tính thuế sẽ thực hiện theo cơ chế quản lý thuế riêng nhằm đảm bảo khả năng thu thuế đối với hoạt động xuyên biên giới.

Kỳ tính thuế là yếu tố nền tảng trong hệ thống quản lý thuế của doanh nghiệp. Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp có thể lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, đồng thời phải tuân thủ các quy định riêng đối với doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Việc hiểu và áp dụng đúng quy định pháp luật sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác kế toán, quyết toán và tối ưu hóa việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.

Hoàng Khanh