Quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 2026

Thuế thu nhập cá nhân năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là một trong những sắc thuế quan trọng, tác động trực tiếp đến người lao động và doanh nghiệp. Năm 2026, pháp luật thuế tiếp tục có những điều chỉnh đáng chú ý, đặc biệt liên quan đến cách xác định thu nhập tính thuế và các khoản giảm trừ.

1. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú

Nguyên tắc xác định thuế phải nộp

Theo Khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế thu nhập cá nhân năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (quy định tại Điều 9 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025)

Việc xác định thuế không phụ thuộc vào nơi trả thu nhập, mà căn cứ vào tổng thu nhập mà cá nhân nhận được trong kỳ tính thuế.

Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công

Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế, trừ đi các khoản được phép giảm trừ theo quy định pháp luật, cụ thể như sau:

Theo Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
• Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức; 
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

Ngoài ra, thu nhập tính thuế được xác định sau khi trừ các khoản sau: khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 10 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025; các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác được quy định tại Điều 11 của Luật thu nhập cá nhân 2025.

Quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 2026

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế thực tế nhận được thu nhập.

2. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú

Theo Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đối với cá nhân không cư trú, thuế thu nhập cá nhân năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam × 20%

Mức thuế này áp dụng không phân biệt nơi trả thu nhập và không áp dụng các khoản giảm trừ.

Theo Khoản 2 Điều 28 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tiếp tục hướng tới mục tiêu bảo đảm công bằng thuế, bảo vệ người có thu nhập thấp thông qua việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, đồng thời yêu cầu người nộp thuế và doanh nghiệp tuân thủ chặt chẽ quy định về kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế.

Trong quá trình áp dụng, cá nhân và doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật văn bản hướng dẫn chi tiết để hạn chế rủi ro pháp lý và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của mình.

Hoàng Khanh