Kéo dài thời gian và áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 2026

Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết nền kinh tế, đồng thời tạo động lực thu hút đầu tư vào các dự án quy mô lớn, có tác động lan tỏa. Từ năm 2026, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 tiếp tục cho phép kéo dài thời gian và áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi đối với một số dự án đặc biệt, nhằm khuyến khích đầu tư dài hạn và bền vững.

1. Nguyên tắc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định mới, việc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không được thực hiện đại trà mà chỉ áp dụng đối với các dự án đầu tư đáp ứng tiêu chí nghiêm ngặt về quy mô vốn, lĩnh vực hoạt động và tác động kinh tế – xã hội.

Thẩm quyền quyết định việc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thuộc Thủ tướng Chính phủ, trên cơ sở xem xét từng dự án cụ thể theo quy định của pháp luật.

2. Các dự án được xem xét kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

2.1. Dự án đầu tư mới có quy mô lớn, tác động kinh tế – xã hội đáng kể

Theo quy định tại khoản 6 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Thủ tướng Chính phủ có quyền quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, tối đa không quá 15 năm, đối với các dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi, nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện:

• Có tổng vốn đầu tư tối thiểu từ 6.000 tỷ đồng trở lên;
• Có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế – xã hội và thuộc diện cần đặc biệt khuyến khích đầu tư.

Nhóm dự án này thường tập trung vào các lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp trọng điểm, hạ tầng và các ngành then chốt của nền kinh tế.

2.2. Dự án đầu tư sản xuất đáp ứng tiêu chí đặc biệt

Đối với các dự án đầu tư sản xuất thuộc diện ưu đãi, việc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được xem xét khi đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

• Sản xuất hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn cầu, với doanh thu đạt trên 20.000 tỷ đồng/năm chậm nhất sau 05 năm kể từ khi phát sinh doanh thu;
• Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động, xác định theo quy định của pháp luật lao động;
• Thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế – kỹ thuật quan trọng như: nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, giao thông đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, năng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm năng lượng hoặc dự án lọc hóa dầu.

Kéo dài thời gian và áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 2026

3. Áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt đối với dự án đầu tư đặc thù

Đối với các dự án đầu tư thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thẩm quyền quyết định:

• Áp dụng mức thuế suất ưu đãi giảm tối đa không quá 50% so với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường;
• Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài không quá 1,5 lần so với thời gian ưu đãi thông thường;
• Tổng thời gian kéo dài thêm không vượt quá 15 năm và không vượt quá thời hạn hoạt động của dự án đầu tư.

Quy định này thể hiện sự linh hoạt trong chính sách thuế nhằm thu hút các dự án mang tính chiến lược, có giá trị gia tăng cao.

4. Thời điểm tính thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi

Theo quy định tại khoản 7 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo nguyên tắc sau:

• Đối với dự án đầu tư mới, thời gian ưu đãi được tính từ năm đầu tiên dự án phát sinh doanh thu;
• Trường hợp doanh nghiệp được cấp các loại Giấy chứng nhận hoặc Giấy xác nhận ưu đãi (như: doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ) sau thời điểm phát sinh doanh thu, thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận hoặc giấy xác nhận ưu đãi.

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý mốc thời gian này để xác định đúng thời gian hưởng ưu đãi và tránh rủi ro về thuế.

5. Lưu ý cho doanh nghiệp khi áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026

Khi đề nghị kéo dài thời gian hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần:

• Chuẩn bị hồ sơ chứng minh dự án đáp ứng đầy đủ điều kiện về vốn, lĩnh vực và tiêu chí ưu đãi;
• Theo dõi sát tiến độ giải ngân, doanh thu, lao động và thời hạn dự án;
• Tuân thủ đúng quy định về kê khai, quyết toán thuế trong suốt thời gian hưởng ưu đãi.

Việc áp dụng sai hoặc không đủ điều kiện có thể dẫn đến nguy cơ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính.

Huỳnh Dương