03 chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 mới nhất

Năm 2026, pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tiếp tục ghi nhận nhiều chính sách ưu đãi quan trọng nhằm khuyến khích đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập và thúc đẩy phát triển kinh tế. Dưới đây là tổng hợp 03 chính sách miễn thuế TNDN năm 2026 mà doanh nghiệp cần lưu ý.

1. Ưu đãi miễn, giảm thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Căn cứ Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi được áp dụng các hình thức miễn, giảm thuế TNDN trong năm 2026, cụ thể:

1.1. Miễn thuế tối đa 04 năm, giảm 50% thuế trong thời gian tiếp theo

Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN không quá 04 năm và tiếp tục được giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian tối đa 09 năm tiếp theo nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

• Có thu nhập từ hoạt động áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm;
• Thực hiện hoạt động xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; hoạt động giám định tư pháp theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ ban hành;
• Đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Trường hợp doanh nghiệp xã hội hóa nhưng không đặt tại địa bàn ưu đãi thì thời gian miễn thuế tối đa vẫn là 04 năm, tuy nhiên thời gian giảm 50% thuế chỉ áp dụng tối đa 05 năm tiếp theo.

1.2. Miễn thuế 02 năm, giảm 50% số thuế trong 04 năm tiếp theo

Chính sách này áp dụng đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi hoặc thực hiện tại địa bàn khó khăn, khu kinh tế (không bao gồm địa bàn đặc biệt khó khăn), với các ưu đãi:

• Áp dụng thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm;
• Miễn thuế TNDN tối đa 02 năm;
• Giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 04 năm tiếp theo.

1.3. Kéo dài thời gian miễn, giảm thuế đối với dự án đầu tư đặc biệt

Đối với các dự án thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư, Thủ tướng Chính phủ có thẩm quyền quyết định việc kéo dài thời gian miễn, giảm thuế. Thời gian kéo dài tối đa không vượt quá 1,5 lần thời gian miễn, giảm thuế thông thường.

1.4. Cách xác định thời điểm bắt đầu hưởng ưu đãi thuế

• Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế;
• Nếu trong 03 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian ưu đãi được tính từ năm thứ 04;
• Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi sau khi đã phát sinh thu nhập thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm được cấp giấy;
• Nếu doanh nghiệp được cấp ưu đãi nhiều lần thì áp dụng theo lần cấp đầu tiên.

03 chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 mới nhất

2. Miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh

Theo khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi) sẽ được hưởng chính sách miễn thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện về doanh thu.

Cụ thể, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 50 tỷ đồng được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tiếp, kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế.

2.1. Xác định thời gian miễn thuế

• Thời gian miễn thuế được tính từ năm có thu nhập chịu thuế;
• Nếu trong 03 năm đầu kể từ năm đầu có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ 04;
• Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian hoạt động dưới 12 tháng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký hưởng từ kỳ tính thuế tiếp theo với cơ quan thuế.

2.2. Ưu đãi thuế sau khi kết thúc thời gian miễn

Sau khi hết thời gian miễn thuế, nếu doanh nghiệp tiếp tục có dự án thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi thì vẫn được áp dụng thuế suất ưu đãi và các chính sách miễn, giảm theo quy định chung của pháp luật thuế.

Khi hết toàn bộ thời gian ưu đãi, doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế theo mức thuế suất TNDN thông thường.

2.3. Điều kiện và trường hợp không được áp dụng

Ưu đãi chỉ áp dụng khi hộ, cá nhân kinh doanh:

• Đã đăng ký và hoạt động hợp pháp;
• Có thời gian kinh doanh liên tục tối thiểu 12 tháng trước khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Đồng thời, không áp dụng ưu đãi đối với trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc người góp vốn chi phối đã từng tham gia quản lý hoặc góp vốn tại doanh nghiệp khác chưa đủ 12 tháng kể từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ.

3. Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

Khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chính sách miễn thuế TNDN dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong giai đoạn đầu hoạt động.

Theo đó:

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong 03 năm liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;
• Thời gian miễn thuế được tính liên tục, không phụ thuộc vào năm bắt đầu có doanh thu hay thu nhập.

Đối với doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước ngày 17/5/2025, nếu đến năm 2025 vẫn còn trong thời hạn 03 năm đầu thành lập thì vẫn được tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.

Lưu ý: Việc được miễn thuế không phụ thuộc vào thời điểm thành lập năm 2025 hay 2026, mà căn cứ vào việc doanh nghiệp còn hay đã hết thời gian “03 năm đầu kể từ ngày thành lập”.

Huỳnh Dương