Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 2026

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 2026

Việc chuyển nhượng vốn là hoạt động phổ biến trong kinh doanh và đầu tư. Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch này thường gây nhiều nhầm lẫn, đặc biệt khi bước sang giai đoạn áp dụng quy định mới của thuế thu nhập cá nhân 2026.

1. Căn cứ pháp lý về thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng vốn

Theo Điều 13 và Điều 23 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được quy định riêng cho: Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Quy định này sẽ là nền tảng quan trọng khi áp dụng và kê khai thuế thu nhập cá nhân 2026.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 2026

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

a. Đối với chuyển nhượng vốn

Theo khoản 1 Điều 13 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng thu nhập tính thuế x 20% theo từng lần chuyển nhượng. Trong đó thì thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua – Chi phí hợp lý liên quan. Trường hợp không xác định được giá mua và chi phí thì thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng x 2%

Đây là điểm đặc biệt quan trọng trong thực tiễn, bởi nhiều cá nhân không lưu trữ đầy đủ hồ sơ, dẫn đến phải áp dụng mức 2% trên tổng giá trị chuyển nhượng, có thể bất lợi hơn so với 20% trên lợi nhuận thực tế.

b. Chuyển nhượng chứng khoán

Theo khoản 2 Điều 13 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025, đối với chuyển nhượng chứng khoán thì xác định như sau: Thuế thu nhập cá nhân  = Giá chuyển nhượng x 0,1% theo từng lần chuyển nhượng.

Quy định này dự kiến tiếp tục được áp dụng ổn định trong cơ chế thuế thu nhập cá nhân 2026.

c. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Khoản 3 Điều 13 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định pháp luật.

Điều này có ý nghĩa quan trọng trong xác định nghĩa vụ kê khai và tránh truy thu do xác định sai thời điểm phát sinh thu nhập

3. Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

Điều 23 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định riêng đối với cá nhân không cư trú, kể cả trường hợp giao dịch diễn ra ngoài Việt Nam nhưng liên quan đến phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam.

a. Đối với chuyển nhượng vốn

Theo khoản 1 Điều 23 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025, Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x 20%

Trong đó: Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua – Chi phí hợp lý liên quan đến phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam

Trường hợp nếu không xác định được giá mua và chi phí thì Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyển nhượng phần vốn x 2%

Điểm đáng chú ý là sẽ không phân biệt việc chuyển nhượng thực hiện tại Việt Nam hay nước ngoài, do đó vẫn phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam nếu liên quan phần vốn tại tổ chức Việt Nam. Đây là điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cần đặc biệt lưu ý khi chuẩn bị cho chính sách thuế thu nhập cá nhân 2026.

b. Chuyển nhượng chứng khoán

Theo khoản 2 Điều 23 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế Thu nhập cá nhân  = Giá chuyển nhượng x 0,1%. Cách tính này tương đồng với cá nhân cư trú và được áp dụng theo từng lần phát sinh giao dịch.

Có thể thấy, quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã thiết lập cơ chế tính thuế rõ ràng đối với hoạt động chuyển nhượng vốn. Tuy nhiên, việc áp dụng trên thực tế đòi hỏi sự rà soát kỹ lưỡng về cấu trúc giao dịch, nghĩa vụ khấu trừ và kê khai thay, đặc biệt khi bước sang giai đoạn áp dụng thuế thu nhập cá nhân 2026.

Hoàng Khanh