Lưu ý về điều khoản chuyển tiếp của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

1. Điều khoản chuyển tiếp của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp được cấp phép đầu tư và hưởng ưu đãi theo chính sách tại từng thời kỳ. Tuy nhiên, pháp luật không đứng yên mà luôn có sự điều chỉnh để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế. Khi chính sách thay đổi, câu hỏi thường gặp là: doanh nghiệp đang triển khai dự án có bị mất ưu đãi hay không?

Để giải quyết nỗi lo này, pháp luật đã có cơ chế “điều khoản chuyển tiếp”. Có thể hiểu đơn giản, đây là quy định giúp doanh nghiệp không bị ảnh hưởng bất lợi khi đã đầu tư dựa trên chính sách cũ nhưng sau đó luật lại được sửa đổi, bổ sung.

Theo cơ chế này, doanh nghiệp không bị buộc phải áp dụng ngay chính sách mới nếu điều đó làm giảm quyền lợi. Ngược lại, trong nhiều trường hợp, doanh nghiệp còn được quyền chủ động lựa chọn chính sách nào có lợi hơn cho phần thời gian ưu đãi còn lại của dự án. Đây là điểm rất quan trọng, đặc biệt đối với các dự án có thời gian đầu tư dài và số tiền ưu đãi lớn.

Lưu ý về điều khoản chuyển tiếp của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

2. Doanh nghiệp được lựa chọn ưu đãi như thế nào từ năm 2026?

Theo Điều 20 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định cụ thể về nội dung chuyển tiếp được thể hiện rõ như sau:

"Điều 20. Điều khoản chuyển tiếp

1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.
2. Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật này có hiệu lực thi hành nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025."

Dựa vào quy định trên chia thành hai tình huống chính. Thứ nhất, nếu doanh nghiệp đã được hưởng ưu đãi từ trước, thì khi luật thay đổi, doanh nghiệp được quyền chọn tiếp tục áp dụng chính sách cũ hoặc chuyển sang chính sách mới, miễn là đáp ứng đủ điều kiện. Việc lựa chọn này chỉ áp dụng cho phần thời gian ưu đãi còn lại, không áp dụng hồi tố.

Thứ hai, nếu trước đây doanh nghiệp chưa đủ điều kiện hưởng ưu đãi, nhưng theo luật mới thì lại đáp ứng, doanh nghiệp sẽ bắt đầu được hưởng ưu đãi kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

Trên thực tế, để áp dụng đúng quy định chuyển tiếp, doanh nghiệp cần rà soát kỹ hồ sơ dự án, thời điểm được cấp phép, loại ưu đãi đang áp dụng và thời gian còn lại. Việc hiểu sai hoặc áp dụng không đúng có thể dẫn đến rủi ro pháp lý và tài chính đáng kể.

Do đó, để đảm bảo quyền lợi và tuân thủ đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp nên cân nhắc tham vấn ý kiến của luật sư hoặc đơn vị tư vấn chuyên sâu trước khi đưa ra quyết định áp dụng chính sách ưu đãi.

Hoàng Khanh