Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025: 21 khoản thu nhập được miễn thuế

Tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (sửa đổi) gồm 4 Chương, 30 Điều. Luật sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 trở đi.

Một trong những nội dung đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) là việc mở rộng và làm rõ các khoản thu nhập được miễn thuế, nhằm bảo đảm an sinh xã hội, khuyến khích đầu tư, đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững.

1. 21 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân từ năm 2026

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (sửa đổi), cá nhân có thu nhập thuộc các trường hợp sau đây sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân:

1. Thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa những người có quan hệ hôn nhân, huyết thống hoặc nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật (vợ chồng; cha mẹ với con; ông bà với cháu; anh, chị, em ruột…).
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở trong trường hợp cá nhân chỉ sở hữu duy nhất một nhà ở hoặc một thửa đất ở tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao cho cá nhân theo quy định của pháp luật đất đai.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, chăn nuôi, nuôi trồng và khai thác thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp; thu nhập của nông dân tham gia mô hình “cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất hoặc nuôi trồng thủy sản theo hợp đồng.
5. Thu nhập phát sinh từ việc chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất để phục vụ sản xuất.
6. Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương; lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
7. Thu nhập từ kiều hối theo quy định của pháp luật.
8. Phần tiền lương, tiền công trả cho thời gian làm việc ban đêm, làm thêm giờ hoặc tiền lương, tiền công trả cho những ngày chưa nghỉ phép theo quy định.
9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; khoản thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung hoặc quỹ hưu trí tự nguyện.
10. Thu nhập từ học bổng, bao gồm học bổng từ ngân sách nhà nước và học bổng do các tổ chức trong nước, nước ngoài cấp theo chương trình khuyến học.
11. Khoản tiền bồi thường từ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm phi nhân thọ; bồi thường tai nạn lao động; bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường hợp pháp khác.
12. Thu nhập nhận được từ các quỹ, tổ chức từ thiện, nhân đạo được cơ quan có thẩm quyền cho phép thành lập và hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận.
13. Thu nhập từ các khoản viện trợ nước ngoài vì mục đích nhân đạo, từ thiện (chính phủ hoặc phi chính phủ) đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
14. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam hoạt động vận tải quốc tế.
15. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, người có quyền sử dụng tàu hoặc người lao động trên tàu từ hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
16. Thu nhập từ việc chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon của cá nhân; thu nhập từ lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.
17. Thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
18. Thu nhập từ quyền tác giả đối với kết quả nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi được thương mại hóa theo quy định của pháp luật.
19. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, nhà sáng lập từ dự án khởi nghiệp sáng tạo; cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
20. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc trong các chương trình, dự án ODA không hoàn lại, dự án của tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên Hiệp Quốc; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên Hiệp Quốc.
21. Thu nhập còn lại của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025: 21 khoản thu nhập được miễn thuế

2. Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau:

• Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam;
• Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Trong đó:

• Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện:
  • Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục;
  • Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê để ở theo hợp đồng có thời hạn.
• Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên.

Theo quy định hiện hành, pháp luật không giới hạn độ tuổi nộp thuế thu nhập cá nhân. Do đó, người lao động chưa đủ 18 tuổi nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Huỳnh Dương