Hướng dẫn xác định quyền hoàn thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật việt nam

I. Khái niệm và cơ sở pháp lý về hoàn thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản thuế mà người có thu nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nhất định, người nộp thuế có thể được hoàn lại số tiền thuế đã nộp nếu số thuế đó nộp thừa hoặc không đúng theo quy định.

Cơ sở pháp lý chủ yếu để xác định quyền hoàn thuế TNCN bao gồm:

- Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012;

- Luật Quản lý thuế năm 2019;

- Thông tư số 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn có liên quan.

II. Các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 70 Luật Quản lý thuế năm 2019, người nộp thuế TNCN được hoàn thuế trong các trường hợp sau:

1. Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp
   Đây là trường hợp phổ biến, xảy ra khi trong năm người nộp thuế có thu nhập bị khấu trừ thuế nhưng sau khi quyết toán lại thì số thuế phải nộp nhỏ hơn số đã bị khấu trừ.
2. Đã nộp thuế nhưng không thuộc diện phải nộp
   Trường hợp này áp dụng đối với cá nhân có thu nhập không vượt mức chịu thuế nhưng vẫn bị khấu trừ thuế tại nguồn (ví dụ do làm nhiều nơi, không đăng ký giảm trừ gia cảnh…).
3. Cá nhân đã đăng ký, kê khai và nộp thuế nhưng sau đó được xác định thuộc đối tượng miễn, giảm theo quy định.
4. Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan thuế có thẩm quyền.

III. Điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Để được hoàn thuế, người nộp thuế cần đảm bảo các điều kiện sau:

1. Đã có mã số thuế cá nhân
   Đây là điều kiện bắt buộc để cơ quan thuế theo dõi quá trình nộp và hoàn thuế.
2. Có chứng từ chứng minh đã nộp thuế
   Bao gồm chứng từ khấu trừ thuế TNCN (mẫu 02/CK-TNCN) do tổ chức trả thu nhập cấp, chứng từ nộp thuế qua ngân hàng hoặc cổng thuế điện tử.
3. Thực hiện quyết toán thuế theo quy định
   Người nộp thuế phải lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN theo mẫu 02/QTT-TNCN và gửi đến cơ quan thuế quản lý.
4. Nộp hồ sơ đúng thời hạn
   Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là chậm nhất vào ngày 30/4 năm sau liền kề năm tính thuế. Việc hoàn thuế chỉ được xem xét khi cá nhân đã thực hiện đầy đủ thủ tục khai và nộp hồ sơ đúng thời hạn.

IV. Thủ tục và cách thức nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN

1. Chuẩn bị hồ sơ

- Tờ khai quyết toán thuế mẫu 02/QTT-TNCN;

- Bản chụp chứng từ khấu trừ thuế;

- Bản sao giấy CMND/CCCD;

- Giấy ủy quyền (nếu nộp qua tổ chức trả thu nhập);

- Sổ tài khoản ngân hàng (để nhận tiền hoàn thuế).

2. Nộp hồ sơ

- Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân cư trú;

- Nộp qua mạng qua cổng thông tin thuế điện tử: https://canhan.gdt.gov.vn

3.Thời gian giải quyết hoàn thuế
Theo quy định tại Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn hoàn thuế là không quá 6 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

V. Một số lưu ý quan trọng

Nếu cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi và đã khấu trừ thuế tại nguồn nhưng chưa ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập, thì phải tự quyết toán với cơ quan thuế.

Trường hợp ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay, cá nhân không cần trực tiếp làm thủ tục hoàn thuế nếu không phát sinh chênh lệch.

Không có quy định giới hạn số lần hoàn thuế trong một năm, miễn là có đầy đủ căn cứ và đúng quy định.

Trường hợp phát hiện nộp thiếu hồ sơ, cơ quan thuế sẽ yêu cầu bổ sung. Cần kiểm tra kỹ trước khi gửi hồ sơ để tránh kéo dài thời gian xử lý.

VI. Kết luận

Việc xác định rõ quyền được hoàn thuế thu nhập cá nhân không chỉ giúp người nộp thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp mà còn nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật. Các cá nhân cần chủ động theo dõi các khoản thu nhập, chứng từ khấu trừ thuế và thực hiện quyết toán đúng hạn để được hoàn thuế kịp thời. Trong trường hợp có thắc mắc, nên liên hệ trực tiếp cơ quan thuế địa phương hoặc truy cập cổng thông tin của Tổng cục Thuế để được hướng dẫn cụ thể.