Cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

Thuế thu nhập doanh nghiệp là nghĩa vụ tài chính quan trọng mà mọi cơ sở kinh doanh cần nắm vững. Bài viết này hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập tính thuế năm 2026 theo luật mới.

Việc xác định chính xác số thuế phải nộp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí tài chính. Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và hướng dẫn chi tiết tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy trình xác định thu nhập tính thuế đã có những điều chỉnh quan trọng áp dụng cho kỳ tính thuế 2026.

1. Công thức xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Để tính toán số thuế cần nộp, doanh nghiệp cần xác định được “Thu nhập tính thuế” theo công thức chuẩn sau:

Trong đó:

• Thu nhập chịu thuế: Được xác định bằng tổng doanh thu trừ đi các khoản chi phí được trừ, cộng với các khoản thu nhập khác (bao gồm cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam). 
• Thu nhập được miễn thuế: Sẽ được chúng tôi phân tích trong bài viết “Quy định về thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2026” ở số bài viết tiếp theo;
• Các khoản lỗ được kết chuyển: Sẽ được chúng tôi phân tích trong bài viết “Quy định về chuyển lỗ 2026 mà doanh nghiệp cần biết” ở số bài viết tiếp theo.

2. Các trường hợp đặc biệt và ví dụ minh họa:

a) Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh: Nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. (Điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025)

Để hiểu rõ hơn về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hãy xem xét ví dụ sau:

Ví dụ: Công ty của bạn kinh doanh trong nhiều lĩnh vực như: Y tế, giáo dục, tổ chức sự kiện trong đó:

+ Doanh thu từ lĩnh vực Y tế là: 500 triệu đồng;

+ Doanh thu từ lĩnh vực giáo dục là: 900 triệu đồng;

+ Doanh thu từ lĩnh vực tổ chức sự kiện là: 1 tỷ đồng.

Và tổng chi phí mà công ty của bạn đã bỏ ra trong kỳ tính thuế cho tất cả lĩnh vực là: 600 triệu đồng thì thu nhập chịu thuế của công ty

= Tổng doanh thu (2.400 triệu đồng) - Chi phí được trừ (600 triệu đồng) = 1.800 triệu đồng

b) Trường hợp hoạt động kinh doanh bị lỗ: Nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng một/một số hoạt động bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn.

Để hiểu rõ hơn về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hãy xem xét ví dụ sau:

Ví dụ: Công ty X có 2 hoạt động kinh doanh

Trong năm 2025, kết quả kinh doanh của công ty như sau:

+ Mảng A (Thương mại): Lãi 100 triệu (Thuế suất 20%).

+ Mảng B (Dịch vụ): Lỗ 40 triệu.

Thu nhập chịu thuế sau bù trừ: 100−40=60 triệu.

Tuy nhiên, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 cũng loại trừ một số trường hợp không được bù trừ lỗ như sau:

+ Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế;

+ Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.

Kim Rin