Hướng dẫn lập hóa đơn GTGT khi giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%

Quốc hội đã ra quyết định ban hành Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội. Ngày 28/01/2022 ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về miễn, giảm thuế trong đó có quy định về chính sách miễn giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống còn 8% trong năm 2022 đối với các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.  

Vậy làm thế nào để lập hóa đơn GTGT giảm từ 10% xuống còn 8%, các bạn có thể tham khảo hướng dẫn dưới đây. 

Đầu tiên, căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP, thuế GTGT được giảm đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ.  

• Trình tự, thủ tục thực hiện lập hóa đơn giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% như sau: 

• Khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. 

• Nếu người nộp thuế có sử dụng hệ thống hóa đơn điện tử thì trước khi thực hiện xuất hóa đơn có mã giảm thuế GTGT, cần liên hệ Tổng cục Thuế nâng cấp ứng dụng hóa đơn điện tử để bổ sung thêm mức thuế suất 8% (tương tự mức thuế suất 5%, 10%). 

• Lưu ý: 

• Việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu ra và đầu vào của cơ sở kinh doanh căn cứ vào hóa đơn GTGT theo đúng số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT. 

• Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng. 

• Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.